<\/p>\n\n\n\n
Referencia:<\/p>\n\n\n\n
El 31 de diciembre de 2018 se public\u00f3 en el DOF el Decreto de est\u00edmulos\u00a0fiscales regi\u00f3n fronteriza norte, mediante el cual se otorgan est\u00edmulos fiscales a los contribuyentes que con\u00a0por lo menos 18 meses de antig\u00fcedad, cuenten con domicilio fiscal, sucursal, agencia o\u00a0establecimiento dentro de la regi\u00f3n fronteriza norte, consistentes en la aplicaci\u00f3n de cr\u00e9ditos fiscales que\u00a0permiten una reducci\u00f3n de la carga fiscal del IVA e ISR de las\u00a0empresas y personas f\u00edsicas con actividad empresarial cuyos ingresos obtenidos por las operaciones realizadas dentro de esa regi\u00f3n, representen al menos el 90%\u00a0del total de los ingresos del contribuyente en el\u00a0ejercicio inmediato anterior<\/p>\n\n\n\n
.<\/p>\n\n\n\n
DECRETO<\/strong><\/p>\n\n\n\n Se\u00a0reforman<\/strong>\u00a0los art\u00edculos Tercero, segundo p\u00e1rrafo; Sexto fracciones X, XVII, XIX y\u00a0XX; S\u00e9ptimo, primer p\u00e1rrafo y las fracciones I y IV, Octavo, Noveno, D\u00e9cimo y D\u00e9cimo Tercero, fracci\u00f3n I; as\u00ed\u00a0como el Transitorio Primero; <\/p>\n\n\n\n se\u00a0adicionan<\/strong>\u00a0las fracciones V y VI al art\u00edculo S\u00e9ptimo, y la fracci\u00f3n VI al art\u00edculo\u00a0D\u00e9cimo Tercero del Decreto de est\u00edmulos fiscales regi\u00f3n fronteriza norte, publicado en el Diario Oficial de la\u00a0Federaci\u00f3n el 31 de diciembre de 2018, para quedar como sigue:<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n “Art\u00edculo Tercero.\u00a0…<\/strong>Los contribuyentes que inicien actividades en la referida regi\u00f3n fronteriza norte, podr\u00e1n optar por presentar\u00a0el aviso de inscripci\u00f3n al “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”, a fin de poder\u00a0aplicar los beneficios que se mencionan en el art\u00edculo Segundo de este Decreto, siempre y cuando cuenten\u00a0con la capacidad econ\u00f3mica, activos e instalaciones para la realizaci\u00f3n de sus operaciones y actividades\u00a0empresariales en dicha regi\u00f3n. En estos supuestos, los contribuyentes deber\u00e1n acreditar que, para la\u00a0realizaci\u00f3n de sus actividades dentro de la regi\u00f3n fronteriza norte, utilizan bienes nuevos de activo fijo y\u00a0estimen que sus ingresos totales del ejercicio en la citada regi\u00f3n, representar\u00e1n al menos el 90% del total de\u00a0sus ingresos del ejercicio, de conformidad con las reglas generales que emita el Servicio de Administraci\u00f3n\u00a0Tributaria.<\/p>\n\n\n\n Art\u00edculo Sexto….<\/strong><\/p>\n\n\n\n I.<\/strong>\u00a0a\u00a0IX….<\/strong><\/p>\n\n\n\n X.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el pen\u00faltimo p\u00e1rrafo\u00a0del art\u00edculo 69 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y cuyo nombre, denominaci\u00f3n o raz\u00f3n social y\u00a0clave en el Registro Federal de Contribuyentes, se encuentren contenidos en la publicaci\u00f3n de la\u00a0p\u00e1gina de Internet del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria a que se refiere el \u00faltimo p\u00e1rrafo del\u00a0citado art\u00edculo, excepto cuando la publicaci\u00f3n obedezca a lo dispuesto en su fracci\u00f3n VI \u00fanicamente\u00a0en relaci\u00f3n con el pago de multas, circunstancia que se deber\u00e1 se\u00f1alar al presentar el aviso de\u00a0inscripci\u00f3n al “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”.<\/p>\n\n\n\n XI.<\/strong>\u00a0a\u00a0XVI….<\/strong><\/p>\n\n\n\n XVII.<\/strong>\u00a0Los contribuyentes a quienes se les hayan ejercido facultades de comprobaci\u00f3n por cualquiera de los\u00a0cinco ejercicios fiscales anteriores a aqu\u00e9l en el que se aplique el est\u00edmulo y se les haya determinado\u00a0contribuciones omitidas, sin que hayan corregido su situaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n XVIII.\u00a0…<\/strong><\/p>\n\n\n\n XIX.<\/strong>\u00a0Los contribuyentes que se encuentren en ejercicio de liquidaci\u00f3n.XX.<\/strong>\u00a0\u00a0Las personas morales cuyos socios o accionistas, de manera individual, hayan sido dados de baja\u00a0del “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”.<\/p>\n\n\n\n XXI.\u00a0…<\/strong><\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Art\u00edculo S\u00e9ptimo.<\/strong>\u00a0Los contribuyentes personas f\u00edsicas y morales, que pretendan acogerse a los\u00a0beneficios previstos en el art\u00edculo Segundo del presente Decreto, deber\u00e1n presentar aviso ante el Servicio de\u00a0Administraci\u00f3n Tributaria a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate, para ser inscritos en\u00a0el “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”.…<\/strong><\/p>\n\n\n\n I.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Contar con una antig\u00fcedad en su domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento, dentro de la\u00a0regi\u00f3n fronteriza norte, de por lo menos dieciocho meses inmediatos anteriores a la fecha de la\u00a0solicitud de inscripci\u00f3n en el “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”.<\/p>\n\n\n\n Aquellos contribuyentes cuya antig\u00fcedad en el domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento, sea\u00a0menor a dieciocho meses a la fecha de la presentaci\u00f3n del aviso de inscripci\u00f3n en el “Padr\u00f3n de beneficiarios\u00a0del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”, para efectos de poder acceder a los beneficios del presente\u00a0Decreto, deber\u00e1n cumplir con los requisitos establecidos en el mismo y contar con la capacidad econ\u00f3mica,\u00a0activos e instalaciones para la realizaci\u00f3n de sus operaciones y actividades empresariales en dicha regi\u00f3n,\u00a0utilizar para ello bienes nuevos de activo fijo y siempre que sus ingresos totales del ejercicio en la citada\u00a0regi\u00f3n, representen al menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio, de conformidad con las reglas\u00a0generales que emitir\u00e1 el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n\n\n\n Los contribuyentes que con posterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto se inscriban en el\u00a0Registro Federal de Contribuyentes y constituyan su domicilio fiscal en la regi\u00f3n fronteriza norte o realicen la\u00a0apertura de una sucursal, agencia o establecimiento en dicha regi\u00f3n, para obtener los est\u00edmulos fiscales a que\u00a0se refiere el mismo, deber\u00e1n cumplir con los requisitos establecidos en el presente Decreto y contar con la\u00a0capacidad econ\u00f3mica, activos e instalaciones para la realizaci\u00f3n de sus operaciones y actividades\u00a0empresariales en dicha regi\u00f3n, utilizar para ello bienes nuevos de activo fijo, siempre que estimen que sus\u00a0ingresos totales del ejercicio en la citada regi\u00f3n, representar\u00e1n al menos el 90% del total de sus ingresos del\u00a0ejercicio, de conformidad con las reglas generales que emita el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n\n\n\n Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en M\u00e9xico. Los contribuyentes tambi\u00e9n\u00a0podr\u00e1n adquirir bienes de activo fijo que hubieran sido utilizados en M\u00e9xico, siempre que quien transmita\u00a0dichos bienes no sea parte relacionada del contribuyente en t\u00e9rminos de los art\u00edculos 90, \u00faltimo p\u00e1rrafo y 179,\u00a0quinto y sexto p\u00e1rrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para los efectos de este p\u00e1rrafo, el Servicio de\u00a0Administraci\u00f3n Tributaria emitir\u00e1 reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n\n\n\n Para efectos del tercer p\u00e1rrafo de esta fracci\u00f3n, los contribuyentes deber\u00e1n presentar aviso ante el\u00a0Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria para ser inscritos en el “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la\u00a0regi\u00f3n fronteriza norte”, dentro del mes siguiente a la fecha de inscripci\u00f3n en el Registro Federal de\u00a0Contribuyentes o de la presentaci\u00f3n del aviso de apertura de sucursal, agencia o establecimiento en la regi\u00f3n\u00a0fronteriza norte.<\/p>\n\n\n\n II.<\/strong>\u00a0y\u00a0III….<\/strong><\/p>\n\n\n\n IV.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0Colaborar anualmente con el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, participando en el programa de\u00a0verificaci\u00f3n en tiempo real de dicho \u00f3rgano administrativo desconcentrado.<\/p>\n\n\n\n V.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0No encontrarse en el procedimiento de restricci\u00f3n temporal del uso de sellos digitales para la\u00a0expedici\u00f3n de comprobantes fiscales digitales por Internet, de conformidad con el art\u00edculo 17-H Bis\u00a0del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n VI.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0No tener cancelados los certificados emitidos por el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria para la\u00a0expedici\u00f3n de comprobantes fiscales digitales por Internet, de conformidad con el art\u00edculo 17-H del\u00a0C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Art\u00edculo Octavo.\u00a0<\/strong>El Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria inscribir\u00e1 en el “Padr\u00f3n de beneficiarios del\u00a0est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte” a los contribuyentes dentro de los primeros tres meses de cada\u00a0ejercicio fiscal.<\/p>\n\n\n\n El aviso de inscripci\u00f3n tendr\u00e1 vigencia durante el ejercicio fiscal en el que se realiz\u00f3. Si el contribuyente\u00a0opta por continuar aplicando el est\u00edmulo fiscal a que se refiere el art\u00edculo Segundo de este Decreto en los\u00a0ejercicios fiscales posteriores, deber\u00e1 presentar un aviso de renovaci\u00f3n a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del\u00a0ejercicio fiscal de que se trate, siempre que contin\u00fae cumpliendo los requisitos previstos en este ordenamiento\u00a0y que no se ubique en alguno de los supuestos del art\u00edculo Sexto del mismo.<\/p>\n\n\n\n Para efectos de los p\u00e1rrafos anteriores, el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 requerir a los\u00a0contribuyentes inscritos en el “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”, la\u00a0informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n que estime conveniente, a efecto de verificar que cumplen con los requisitos\u00a0establecidos en este Decreto, conforme al programa de verificaci\u00f3n en tiempo real establecido en las reglas\u00a0de car\u00e1cter general que para tal efecto emita dicho \u00f3rgano administrativo desconcentrado.\u00a0<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Art\u00edculo Noveno.<\/strong>\u00a0Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el “Padr\u00f3n de beneficiarios del\u00a0est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”, podr\u00e1n solicitar al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, en cualquier\u00a0momento, su baja de dicho Padr\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n A partir del momento en que el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria haya dado de baja al contribuyente\u00a0del referido Padr\u00f3n, dicho contribuyente dejar\u00e1 de aplicar los beneficios contenidos en el presente Decreto, en\u00a0cuyo caso se perder\u00e1n los beneficios por la totalidad del ejercicio en que esto suceda y los contribuyentes\u00a0deber\u00e1n presentar, a m\u00e1s tardar en el mes siguiente a aqu\u00e9l en que solicitaron la baja, las declaraciones\u00a0complementarias de los pagos provisionales de meses anteriores del mismo ejercicio, y realizar el pago\u00a0correspondiente del impuesto sobre la renta sin considerar la aplicaci\u00f3n del est\u00edmulo fiscal previsto en el\u00a0art\u00edculo Segundo de este Decreto. El impuesto que resulte se actualizar\u00e1 por el periodo comprendido desde el\u00a0mes en el que se present\u00f3 la declaraci\u00f3n en la que se aplic\u00f3 el est\u00edmulo fiscal hasta el mes en el que se\u00a0efect\u00fae el pago correspondiente, de conformidad con el art\u00edculo 17-A del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n,\u00a0adem\u00e1s, el contribuyente deber\u00e1 cubrir los recargos por el mismo periodo de conformidad con el art\u00edculo 21\u00a0del C\u00f3digo citado.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Art\u00edculo D\u00e9cimo.\u00a0<\/strong>El Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 dar de baja del “Padr\u00f3n de beneficiarios\u00a0del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte” a los contribuyentes, cuando ocurran los supuestos siguientes:<\/p>\n\n\n\n I.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0No presenten aviso de renovaci\u00f3n a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate.<\/p>\n\n\n\n II.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Dejen de cumplir los requisitos establecidos en el presente Decreto y las reglas de car\u00e1cter general\u00a0que expida el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n\n\n\n III.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Soliciten su baja del “Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte”.<\/p>\n\n\n\n IV.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0Actualicen alguno de los supuestos establecidos en el art\u00edculo Sexto del presente Decreto.<\/p>\n\n\n\n Los contribuyentes que dejen de aplicar los beneficios a que se refiere el art\u00edculo Segundo de este\u00a0Decreto, en ning\u00fan caso podr\u00e1n volver a aplicarlos.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Art\u00edculo D\u00e9cimo Tercero.\u00a0…<\/strong><\/p>\n\n\n\n I.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0La enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles o la enajenaci\u00f3n y otorgamiento del uso y goce temporal de\u00a0bienes intangibles.<\/p>\n\n\n\n II.\u00a0<\/strong>a\u00a0V.\u00a0…<\/strong><\/p>\n\n\n\n VI.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0Los contribuyentes que se dediquen a la prestaci\u00f3n de servicios de transporte de bienes o de\u00a0personas, v\u00eda terrestre, mar\u00edtima o a\u00e9rea, salvo cuando la prestaci\u00f3n de dichos servicios inicie y\u00a0concluya en dicha regi\u00f3n, sin realizar escalas fuera de ella.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n TRANSITORIOS “<\/strong>TRANSITORIOS<\/p>\n\n\n\n PRIMERO.<\/strong>\u00a0El presente Decreto entrar\u00e1 en vigor el 1 de enero de 2021, salvo la reforma del Transitorio\u00a0Primero del Decreto de est\u00edmulos fiscales regi\u00f3n fronteriza norte, publicado en el Diario Oficial de la\u00a0Federaci\u00f3n el 31 de diciembre de 2018, el cual entrar\u00e1 en vigor al d\u00eda siguiente de su publicaci\u00f3n en el Diario\u00a0Oficial de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n SEGUNDO.<\/strong>\u00a0Los contribuyentes que est\u00e9n a lo dispuesto en la regla 11.4.15. de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea\u00a0Fiscal para 2020, publicada en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 28 de diciembre de 2019, podr\u00e1n aplicar el\u00a0beneficio a que se refiere el art\u00edculo Segundo del Decreto que se modifica a trav\u00e9s del presente instrumento.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n santiago<\/strong>galvan<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n Facebook<\/em>: SG&C Defensa e Ingenier\u00eda Fiscal<\/a> <\/p>\n\n\n\n Website:<\/em> www.santiagogalvan.com<\/a><\/p>\n\n\n\n Twitter<\/em>:<\/em> @ogait33<\/p>\n\n\n\n E-<\/em>mail<\/em>:<\/em> info@santiagogalvan.com<\/a><\/p>\n\n\n\n
ART\u00cdCULO \u00daNICO.\u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Primero.-<\/strong>\u00a0El presente Decreto entrar\u00e1 en vigor el 1 de enero de 2019 y estar\u00e1 vigente hasta el 31 de\u00a0diciembre de 2024.<\/p>\n\n\n\n
A sus \u00f3rdenes tambi\u00e9n, en:<\/p>\n\n\n\n