{"id":2084,"date":"2021-02-02T12:47:29","date_gmt":"2021-02-02T18:47:29","guid":{"rendered":"https:\/\/santiagogalvan.com\/?p=2084"},"modified":"2021-03-09T19:38:52","modified_gmt":"2021-03-10T01:38:52","slug":"esquemas-reportables-personalizados-umbral-declarable","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/2021\/02\/02\/esquemas-reportables-personalizados-umbral-declarable\/","title":{"rendered":"ESQUEMAS REPORTABLES PERSONALIZADOS, UMBRAL DECLARABLE"},"content":{"rendered":"\n

El d\u00eda de hoy se publica el “Acuerdo por el que se determinan los montos m\u00ednimos respecto de los cuales no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado De la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables<\/em><\/strong>“, en los siguientes t\u00e9rminos: <\/p>\n\n\n\n

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\uff21\uff43\uff55\uff45\uff52\uff44\uff4f \uff11\uff13\uff0f\uff12\uff10\uff12\uff11<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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\u00daNICO.<\/strong> No ser\u00e1n aplicables las disposiciones previstas en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado \u201cDe la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables\u201d, a los asesores fiscales o contribuyentes respecto de los esquemas reportables a que se refieren las fracciones II a XIV del art\u00edculo 199 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, siempre que se trate de esquemas reportables personalizados, y el monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico, no exceda de 100 millones de pesos.<\/p>\n\n\n\n

Cuando exista m\u00e1s de un esquema reportable de los previstos en las fracciones I a XIV del art\u00edculo 199 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n que involucre o espere involucrar a un mismo contribuyente, implementado o que se pretenda implementar en al menos un ejercicio fiscal en com\u00fan, y siempre que se trate de esquemas reportables personalizados, para determinar la cantidad de 100 millones de pesos prevista en el p\u00e1rrafo anterior, se deber\u00e1 considerar el monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico a trav\u00e9s de la totalidad de los esquemas reportables personalizados mencionados.<\/p>\n\n\n\n

TRANSITORIO<\/p>\n\n\n\n

\u00daNICO<\/strong>. El presente Acuerdo entrar\u00e1 en vigor al d\u00eda siguiente de su publicaci\u00f3n en el Diario Oficial  de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

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Este acuerdo, vigente a partir del 3 de febrero de 2021, \u00fanicamente libera de declarar esquemas personalizados (individuales o grupales) tanto a los asesores fiscales como a los contribuyentes, cuyo monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico, no rebase los 100 millones de pesos, en materia de:<\/p>\n\n\n\n

“II.<\/strong>       Evite la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 4-B o del Cap\u00edtulo I, del T\u00edtulo VI, de la Ley del Impuesto  sobre la Renta<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

III.<\/strong>      Consista en uno o m\u00e1s actos jur\u00eddicos que permitan transmitir p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas distintas de las que las generaron.<\/em><\/p>\n\n\n\n

IV.<\/strong>      Consista en una serie de pagos u operaciones interconectados que retornen la totalidad o una parte del monto del primer pago que forma parte de dicha serie, a la persona que lo efectu\u00f3 o alguno de sus socios, accionistas o partes relacionadas.<\/em><\/p>\n\n\n\n

V. <\/strong>     Involucre a un residente en el extranjero que aplique un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n suscrito por M\u00e9xico, respecto a ingresos que no est\u00e9n gravados en el pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n de residencia fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fracci\u00f3n tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable cuando dichos ingresos se encuentren gravados con una tasa reducida en comparaci\u00f3n con la tasa corporativa en el pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n de residencia fiscal del contribuyente.<\/em><\/p>\n\n\n\n

VI.<\/strong>     Involucre operaciones entre partes relacionadas en las cuales:<\/em><\/p>\n\n\n\n

a)<\/strong>    Se trasmitan activos intangibles dif\u00edciles de valorar de conformidad con las Gu\u00edas sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos en 1995, o aqu\u00e9llas que las sustituyan. Se entiende por intangible dif\u00edcil de valorar cuando en el momento en que se celebren las operaciones, no existan comparables fiables o las proyecciones de flujos o ingresos futuros que se prev\u00e9 obtener del intangible, o las hip\u00f3tesis para su valoraci\u00f3n, son inciertas, por lo que es dif\u00edcil predecir el \u00e9xito final del intangible en el momento en que se transfiere;<\/em><\/p>\n\n\n\n

b)<\/strong>    Se lleven a cabo reestructuraciones empresariales, en las cuales no haya contraprestaci\u00f3n por la transferencia de activos, funciones y riesgos o cuando como resultado de dicha reestructuraci\u00f3n, los contribuyentes que tributen de conformidad con el T\u00edtulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, reduzcan su utilidad de operaci\u00f3n en m\u00e1s del 20%. Las reestructuras empresariales son a las que se refieren las Gu\u00edas sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos en 1995, o aqu\u00e9llas que las sustituyan<\/em>;<\/p>\n\n\n\n

c)<\/strong>    Se transmitan o se conceda el uso o goce temporal de bienes y derechos sin contraprestaci\u00f3n a cambio o se presten servicios o se realicen funciones que no est\u00e9n remunerados;<\/em><\/p>\n\n\n\n

d)<\/strong>    No existan comparables fiables, por ser operaciones que involucran funciones o activos \u00fanicos o valiosos, o<\/em><\/p>\n\n\n\n

e)<\/strong>    Se utilice un r\u00e9gimen de protecci\u00f3n unilateral concedido en t\u00e9rminos de una legislaci\u00f3n extranjera de conformidad con las Gu\u00edas sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos en 1995, o aqu\u00e9llas que las sustituyan.<\/em><\/p>\n\n\n\n

VII.<\/strong>     Se evite constituir un establecimiento permanente en M\u00e9xico en t\u00e9rminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y los tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n suscritos por M\u00e9xico.<\/em><\/p>\n\n\n\n

VIII.    <\/strong>Involucre la transmisi\u00f3n de un activo depreciado total o parcialmente, que permita su depreciaci\u00f3n por otra parte relacionada<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

IX.<\/strong>     Cuando involucre un mecanismo h\u00edbrido definido de conformidad con la fracci\u00f3n XXIII del art\u00edculo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/em><\/p>\n\n\n\n

X.<\/strong>      Evite la identificaci\u00f3n del beneficiario efectivo de ingresos o activos, incluyendo a trav\u00e9s del uso de entidades extranjeras o figuras jur\u00eddicas cuyos beneficiarios no se encuentren designados o identificados al momento de su constituci\u00f3n o en alg\u00fan momento posterior.<\/em><\/p>\n\n\n\n

XI.<\/strong>     Cuando se tengan p\u00e9rdidas fiscales cuyo plazo para realizar su disminuci\u00f3n de la utilidad fiscal est\u00e9 por terminar conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta y se realicen operaciones para obtener utilidades fiscales a las cuales se les disminuyan dichas p\u00e9rdidas fiscales y dichas operaciones le generan una deducci\u00f3n autorizada al contribuyente que gener\u00f3 las p\u00e9rdidas o a una parte relacionada<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

XII.<\/strong>     Evite la aplicaci\u00f3n de la tasa adicional del 10% prevista en los art\u00edculos 140, segundo p\u00e1rrafo; 142, segundo p\u00e1rrafo de la fracci\u00f3n V; y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

XIII.<\/strong>    En el que se otorgue el uso o goce temporal de un bien y el arrendatario a su vez otorgue el uso o goce temporal del mismo bien al arrendador o una parte relacionada de este \u00faltimo<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

XIV.<\/strong>   Involucre operaciones cuyos registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%, exceptuando aqu\u00e9llas que surjan por motivo de diferencias en el c\u00e1lculo de depreciaciones.”<\/em><\/p>\n\n\n\n

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A sus \u00f3rdenes tambi\u00e9n, en:<\/p>\n\n\n\n

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santiago<\/strong>galvan<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n

Facebook<\/em>:  SG&C Defensa e Ingenier\u00eda Fiscal<\/a>  <\/p>\n\n\n\n

Website:<\/em>  www.santiagogalvan.com<\/a><\/p>\n\n\n\n

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El d\u00eda de hoy se publica el “Acuerdo por el que se determinan los montos m\u00ednimos respecto de los cuales no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado De la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables“, en los siguientes t\u00e9rminos:  . \uff21\uff43\uff55\uff45\uff52\uff44\uff4f \uff11\uff13\uff0f\uff12\uff10\uff12\uff11 . \u00daNICO. No ser\u00e1n […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":2094,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[6,1],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2084"}],"collection":[{"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2084"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2084\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2087,"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2084\/revisions\/2087"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2094"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2084"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2084"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2084"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}