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CRITERIOS NO VINCULATIVOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n ESQUEMAS REPORTABLES: NO APARENTAR PARA NO DECLARAR<\/strong><\/p>\n\n\n\n Publicaci\u00f3n del d\u00eda de la madre en el DOF como parte de la modificaci\u00f3n al Anexo 3 de la Primera Resoluci\u00f3n de Modificaciones a la\u00a0 Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 2021 que indica que es una pr\u00e1ctica fiscal indebida el que los asesores fiscales den el tratamiento de \u201cesquema personalizado\u201d a un esquema generalizado (menos de 100 mdp), evitando con ello presentar la declaraci\u00f3n informativa correspondiente.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n A decir de \u00e9ste nuevo criterio se establecen los siguientes par\u00e1metros:<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n 2\/CFF\/NV<\/em><\/strong> <\/em>Revelaci\u00f3n de esquemas reportables generalizados. Hacer aparentar que tienen el car\u00e1cter de esquemas reportables personalizados, es contrario a lo establecido por las disposiciones legales aplicables.<\/em><\/strong> El art\u00edculo 197 del CFF establece que, por regla general, los asesores fiscales se encuentran obligados a revelar los esquemas reportables generalizados y personalizados. Al respecto, el art\u00edculo 199, primer y segundo p\u00e1rrafos del CFF disponen que se considera esquema reportable cualquier plan, proyecto, propuesta, asesor\u00eda, instrucci\u00f3n o recomendaci\u00f3n externada de forma expresa o t\u00e1cita con el objeto de materializar una serie de actos jur\u00eddicos, que genere o pueda generar, directa o indirectamente, la obtenci\u00f3n de un beneficio fiscal en M\u00e9xico y que, adem\u00e1s, tenga alguna de las caracter\u00edsticas se\u00f1aladas en las catorce fracciones de dicho art\u00edculo.\u00a0<\/em><\/p>\n\n\n\n El art\u00edculo 199, tercer p\u00e1rrafo del CFF establece que un esquema reportable generalizado es aqu\u00e9l que busca comercializarse de manera masiva a todo tipo de contribuyentes o a un grupo espec\u00edfico de ellos, y aunque requieran m\u00ednima o nula adaptaci\u00f3n para adecuarse a las circunstancias espec\u00edficas del contribuyente, la forma de obtener el beneficio fiscal sea la misma, as\u00ed como que un esquema reportable personalizado es aqu\u00e9l que se dise\u00f1a, comercializa, organiza, implementa o administra para adaptarse a las circunstancias particulares de un contribuyente espec\u00edfico.<\/em><\/p>\n\n\n\n De lo anterior, se advierte que un esquema reportable generalizado cuenta con las siguientes caracter\u00edsticas: tiene por objeto comercializarse de manera masiva a cualquier contribuyente o a un grupo de ellos; requiere m\u00ednima o nula adaptaci\u00f3n para adecuarse a las circunstancias espec\u00edficas del contribuyente; y la forma de obtener el beneficio fiscal es la misma. En consecuencia, un esquema reportable generalizado es aqu\u00e9l que es sustancialmente id\u00e9ntico o similar a otro, por lo que f\u00e1cilmente puede ser replicado por cualquier contribuyente o por un grupo de ellos y que, en su caso, requiere modificaciones m\u00ednimas para adaptarse a la situaci\u00f3n particular de dichos contribuyentes.<\/em><\/p>\n\n\n\n Por otra parte, el art\u00edculo 199, cuarto p\u00e1rrafo del CFF se\u00f1ala que la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, mediante un acuerdo secretarial emitir\u00e1 los par\u00e1metros sobre montos m\u00ednimos respecto a los cuales no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto \u201cDe la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables\u201d del CFF.<\/em><\/p>\n\n\n\n En ese sentido, el \u201cAcuerdo por el que se determinan los montos m\u00ednimos respecto de los cuales no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado \u201cDe la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables\u201d, publicado el 02 de febrero de 2021 en el DOF, establece que no ser\u00e1n aplicables las disposiciones previstas en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del CFF, denominado \u201cDe la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables\u201d, siempre que se trate de esquemas reportables personalizados y el monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico, no exceda de cien millones de pesos.<\/em><\/p>\n\n\n\n Al efecto, se ha detectado que deliberadamente <\/em>algunos asesores fiscales hacen aparentar que esquemas reportables que cuentan con las caracter\u00edsticas de esquemas reportables generalizados, tienen el car\u00e1cter de esquemas reportables personalizados, cuyo monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico es inferior de cien millones de pesos, con el prop\u00f3sito de actualizar la excepci\u00f3n<\/em> establecida en el Acuerdo antes referido, en relaci\u00f3n con el art\u00edculo 199, cuarto p\u00e1rrafo del CFF y, en consecuencia, <\/em>evitar presentar la declaraci\u00f3n informativa para revelar el esquema reportable generalizado.<\/em><\/p>\n\n\n\n Al respecto, el art\u00edculo 199, \u00faltimo p\u00e1rrafo del CFF establece que ser\u00e1 reportable cualquier mecanismo que evite la aplicaci\u00f3n de dicho art\u00edculo. En ese sentido, se considera mecanismo cualquier plan, proyecto, propuesta, asesor\u00eda, instrucci\u00f3n, recomendaci\u00f3n o nombre que se le otorgue, ya sea externado de forma expresa o t\u00e1cita, cuya finalidad sea impedir que se actualice lo establecido en el art\u00edculo 199 del CFF.<\/em><\/p>\n\n\n\n Atento a ello, no presentar la declaraci\u00f3n informativa para revelar un esquema reportable generalizado, en virtud de hacer aparentar deliberadamente que \u00e9ste tiene el car\u00e1cter de un esquema reportable personalizado, cuyo monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico es inferior de cien millones de pesos, con el prop\u00f3sito de evitar presentar la declaraci\u00f3n informativa para revelar el esquema reportable generalizado, constituye un mecanismo para evitar la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 199 del CFF.<\/em><\/p>\n\n\n\n Por lo anterior, se considera que realizan una pr\u00e1ctica fiscal indebida:<\/em><\/p>\n\n\n\n I.<\/em><\/strong> Los asesores fiscales que no presenten la declaraci\u00f3n informativa para revelar un esquema reportable generalizado, en virtud de que deliberadamente hacen aparentar que un esquema reportable generalizado tiene el car\u00e1cter de un esquema reportable personalizado, cuyo monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico sea inferior a cien millones de pesos, a pesar de que el esquema reportable re\u00fane las caracter\u00edsticas de un esquema reportable generalizado.<\/em><\/p>\n\n\n\n II.<\/em><\/strong> Los asesores fiscales que no presenten la declaraci\u00f3n informativa para revelar un mecanismo para evitar la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 199 del CFF, en virtud de que hacen aparentar que un esquema reportable generalizado, tiene el car\u00e1cter de un esquema reportable personalizado, cuyo monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico sea inferior a cien millones de pesos, a pesar de que el esquema reportable re\u00fane las caracter\u00edsticas de un esquema reportable generalizado.<\/em><\/p>\n\n\n\n III.<\/em><\/strong> Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realizaci\u00f3n o la implementaci\u00f3n de las pr\u00e1cticas anteriores.<\/em><\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n A sus \u00f3rdenes tambi\u00e9n, en:<\/p>\n\n\n\n santiago<\/strong>galvan<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n Facebook<\/em>: SG&C Defensa e Ingenier\u00eda Fiscal<\/a> <\/p>\n\n\n\n Website:<\/em> www.santiagogalvan.com<\/a><\/p>\n\n\n\n Twitter<\/em>:<\/em> @ogait33<\/p>\n\n\n\n E-<\/em>mail<\/em>:<\/em> info@santiagogalvan.com<\/a><\/p>\n\n\n\n Linkedin<\/em>: <\/em>Santiago (Oga Itnas) Galvan<\/a><\/p>\n\n\n\n