<\/p>\n\n\n\n
..<\/p>\n\n\n\n
EL BENEFICIARIO CONTROLADOR IDENTIFICABLE EN “CUALQUIER OTRA FIGURA JUR\u00cdDICA”<\/strong><\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n A decir de la Segunda Sala de la SCJN, en materia del beneficiario controlador a que se refiere el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, “cualquier otra figura jur\u00eddica<\/em>” es un concepto que observa el principio de seguridad jur\u00eddica, pues aunque no est\u00e9 definido o circunscrito su alcance, se\u00f1ala la corte que la expresi\u00f3n por si misma es clara al referirse a cualquier figura que cualquiera que obtenga el beneficio derivado de su participaci\u00f3n mediante alg\u00fan acto jur\u00eddico, o en \u00faltima instancia ejerza derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposici\u00f3n de un bien o servicio o en cuyo nombre se realiza una transacci\u00f3n, aun y cuando lo haga de manera eventual, o bien, ejerza el control de la entidad o acto correspondiente, ser\u00e1 precisamente la persona f\u00edsica a la cual se pretende ubicar como el Beneficiario Controlador<\/em><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n BENEFICIARIOS CONTROLADORES. EL SISTEMA NORMATIVO INTEGRADO POR LOS ART\u00cdCULOS 32-B TER, 32-B QU\u00c1TER Y 32-B QUINQUIES DEL C\u00d3DIGO FISCAL DE LA FEDERACI\u00d3N, AS\u00cd COMO POR LAS REGLAS 2.1.47, FRACCI\u00d3N XXI, 2.8.1.20, 2.8.1.21 Y 2.8.1.22 DE LA RESOLUCI\u00d3N MISCEL\u00c1NEA FISCAL PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2022, QUE IMPONE LA OBLIGACI\u00d3N DE IDENTIFICAR, OBTENER, CONSERVAR Y PROPORCIONAR AL SERVICIO DE ADMINISTRACI\u00d3N TRIBUTARIA LA INFORMACI\u00d3N FIDEDIGNA, COMPLETA Y ACTUALIZADA RELACIONADA CON AQU\u00c9LLOS, AL ESTABLECER A QUI\u00c9NES LES RECAE TAL CAR\u00c1CTER Y EMPLEAR LA EXPRESI\u00d3N “CUALQUIER OTRA FIGURA JUR\u00cdDICA”, NO VULNERA EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JUR\u00cdDICA (LEGISLACI\u00d3N VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2022)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Hechos: <\/strong>Diversas personas morales promovieron juicio de amparo indirecto en el que plantearon la inconstitucionalidad de disposiciones relacionadas con la obligaci\u00f3n de identificar, obtener, conservar y proporcionar al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria la informaci\u00f3n fidedigna, completa y actualizada de los beneficiarios controladores.<\/p>\n\n\n\n Criterio jur\u00eddico:<\/strong> La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n determina que el sistema normativo integrado por los art\u00edculos 32-B Ter, 32-B Qu\u00e1ter y 32-B Quinquies del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, as\u00ed como por las reglas 2.1.47, fracci\u00f3n XXI, 2.8.1.20, 2.8.1.21 y 2.8.1.22 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para el ejercicio fiscal de 2022, al establecer a qui\u00e9nes les recae el car\u00e1cter de “beneficiario controlador” y emplear la expresi\u00f3n “cualquier otra figura jur\u00eddica”, respeta el principio de seguridad jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n Justificaci\u00f3n:<\/strong> Del art\u00edculo 32-B Qu\u00e1ter, fracci\u00f3n I, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, se desprende que el beneficiario controlador es una persona f\u00edsica o un grupo de personas f\u00edsicas que directamente o por medio de otra u otras o de cualquier acto jur\u00eddico, obtiene u obtienen el beneficio derivado de su participaci\u00f3n en una persona moral, un fideicomiso o cualquier otra figura jur\u00eddica, as\u00ed como de cualquier otro acto jur\u00eddico, o es quien o quienes en \u00faltima instancia ejerce o ejercen los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposici\u00f3n de un bien o servicio o en cuyo nombre se realiza una transacci\u00f3n, aun y cuando lo haga o hagan de forma contingente. Por su parte, la fracci\u00f3n II de dicho precepto prev\u00e9 que el beneficiario controlador es quien, de manera directa, indirecta o de forma contingente, ejerza el control de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jur\u00eddica, precisando que se entiende que una persona f\u00edsica o grupo de personas f\u00edsicas ejerce el control cuando, a trav\u00e9s de la titularidad de valores, por contrato o por cualquier otro acto jur\u00eddico, puede o pueden imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, socios u \u00f3rganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayor\u00eda de los consejeros, administradores o sus equivalentes; mantener la titularidad de los derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de m\u00e1s del 15 % (quince por ciento) del capital social, o bien, dirigir directa o indirectamente la administraci\u00f3n, la estrategia o las principales pol\u00edticas de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jur\u00eddica. Adem\u00e1s, dicho precepto establece que trat\u00e1ndose de fideicomisos, se considerar\u00e1n beneficiarios controladores el fideicomitente o fideicomitentes, el fiduciario, el fideicomisario o fideicomisarios, as\u00ed como cualquier otra persona involucrada y que ejerza, en \u00faltima instancia, el control efectivo en el contrato, aun de forma contingente. Finalmente, dicha norma establece que el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 emitir reglas de car\u00e1cter general para la aplicaci\u00f3n de dicho art\u00edculo y que para su interpretaci\u00f3n ser\u00e1n aplicables las Recomendaciones emitidas por el Grupo de Acci\u00f3n Financiera Internacional (GAFI) y por el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Informaci\u00f3n con Fines Fiscales establecido por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE), acorde a los est\u00e1ndares internacionales de los que M\u00e9xico forma parte, cuando su aplicaci\u00f3n no sea contraria a la naturaleza propia de las disposiciones fiscales mexicanas. En esos t\u00e9rminos, la norma no deja en incertidumbre jur\u00eddica a los sujetos obligados, pues de su lectura se advierte con claridad a qui\u00e9nes les recae el car\u00e1cter de “beneficiario controlador” por ejercer u obtener determinados derechos y\/o el control de la entidad o figura jur\u00eddica de que se trate. Adem\u00e1s, para efectos del sistema analizado, lo relevante no es la definici\u00f3n de la expresi\u00f3n “cualquier otra figura jur\u00eddica”, pues si bien es cierto que por su amplitud, efectivamente, puede ser cualquiera, tambi\u00e9n lo es que est\u00e1 condicionada a que la persona f\u00edsica obtenga el beneficio derivado de su participaci\u00f3n mediante alg\u00fan acto jur\u00eddico, o en \u00faltima instancia ejerza derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposici\u00f3n de un bien o servicio o en cuyo nombre se realiza una transacci\u00f3n, aun y cuando lo haga de manera eventual, o bien, ejerza el control de la entidad o acto correspondiente.<\/p>\n\n\n\n Registro digital: <\/strong>2027229<\/p>\n\n\n\n Und\u00e9cima \u00c9poca <\/strong><\/p>\n\n\n\n Materia(s): <\/strong>Constitucional<\/p>\n\n\n\n Tesis: <\/strong>2a.\/J. 52\/2023 (11a.)<\/p>\n\n\n\n Instancia: <\/strong>Segunda Sala<\/p>\n\n\n\n Tipo: <\/strong>Jurisprudencia<\/p>\n\n\n\n Fuente: <\/strong>Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n Publicaci\u00f3n: <\/strong>Viernes 22 de septiembre de 2023 10:31 horas<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n BENEFICIARIOS CONTROLADORES. EL SISTEMA NORMATIVO INTEGRADO POR LOS ART\u00cdCULOS 32-B TER, 32-B QU\u00c1TER Y 32-B QUINQUIES DEL C\u00d3DIGO FISCAL DE LA FEDERACI\u00d3N, AS\u00cd COMO POR LAS REGLAS 2.1.47, FRACCI\u00d3N XXI, 2.8.1.20, 2.8.1.21 Y 2.8.1.22 DE LA RESOLUCI\u00d3N MISCEL\u00c1NEA FISCAL PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2022, QUE IMPONE LA OBLIGACI\u00d3N DE OBTENER Y CONSERVAR, COMO PARTE DE LA CONTABILIDAD, Y DE PROPORCIONAR AL SERVICIO DE ADMINISTRACI\u00d3N TRIBUTARIA, CUANDO AS\u00cd LO REQUIERA, LA INFORMACI\u00d3N FIDEDIGNA, COMPLETA Y ACTUALIZADA RELACIONADA CON AQU\u00c9LLOS, NO VULNERA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN SU VERTIENTE DE MOTIVACI\u00d3N (LEGISLACI\u00d3N VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2022)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Hechos:<\/strong> Diversas personas morales promovieron juicio de amparo indirecto en el que plantearon la inconstitucionalidad de disposiciones relacionadas con la obligaci\u00f3n de identificar, obtener, conservar y proporcionar al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria la informaci\u00f3n fidedigna, completa y actualizada de los beneficiarios controladores.<\/p>\n\n\n\n Criterio jur\u00eddico:<\/strong> La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n determina que el sistema normativo integrado por los art\u00edculos 32-B Ter, 32-B Qu\u00e1ter y 32-B Quinquies del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, as\u00ed como por las reglas 2.1.47, fracci\u00f3n XXI, 2.8.1.20, 2.8.1.21 y 2.8.1.22 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para el ejercicio fiscal de 2022, al imponer la obligaci\u00f3n de identificar, obtener, conservar y proporcionar al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria la informaci\u00f3n fidedigna, completa y actualizada de los beneficiarios controladores, respeta el principio de legalidad en su vertiente de motivaci\u00f3n legislativa.<\/p>\n\n\n\n Justificaci\u00f3n: <\/strong>En el proceso legislativo del sistema normativo de referencia se expuso que, a fin de garantizar condiciones de igualdad y dar respuesta al llamado del Grupo de los Veinte (G20) que invitaba a remitirse a los trabajos del Grupo de Acci\u00f3n Financiera Internacional (GAFI) sobre el concepto de beneficiario controlador, el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Informaci\u00f3n con Fines Fiscales (Foro Global) reforz\u00f3 su norma de intercambio de informaci\u00f3n bajo petici\u00f3n, de cara a la segunda ronda de evaluaciones del Grupo de Revisi\u00f3n entre Pares, introduciendo en sus evaluaciones el concepto de beneficiario controlador. As\u00ed, se explic\u00f3 que derivado de los acuerdos del Foro Global se introdujo el requisito de que la informaci\u00f3n del beneficiario controlador estuviera disponible para efectos del Est\u00e1ndar de Intercambio de Informaci\u00f3n Previa Petici\u00f3n con respecto a personas, estructuras jur\u00eddicas relevantes y cuentas bancarias, en atenci\u00f3n a que, tanto el GAFI como el Foro Global, tienen el mandato de evaluar a los pa\u00edses para confirmar la disponibilidad y la accesibilidad, por parte de las autoridades tributarias, de informaci\u00f3n confiable y actualizada sobre los beneficiarios controladores y de los veh\u00edculos jur\u00eddicos que sean empleados en cada pa\u00eds, en tanto tal informaci\u00f3n resulta relevante para combatir la evasi\u00f3n fiscal, el financiamiento del terrorismo y el lavado de activos, por lo cual se consider\u00f3 un compromiso ineludible que nuestro pa\u00eds cuente con un marco jur\u00eddico que garantice el cumplimiento de los est\u00e1ndares m\u00ednimos de transparencia. En esos t\u00e9rminos, se concluye que las consideraciones referidas en el proceso legislativo, valoradas a partir de un est\u00e1ndar de motivaci\u00f3n ordinaria, son suficientes para dar origen al sistema normativo de que se trata, en tanto justifican el origen de la medida para cumplir los compromisos internacionales en materia de intercambio de informaci\u00f3n y la implementaci\u00f3n de estrategias contra diversas actividades il\u00edcitas de orden financiero.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Registro digital: <\/strong>2027228<\/p>\n\n\n\n Und\u00e9cima \u00c9poca <\/strong><\/p>\n\n\n\n Materia(s): <\/strong>Constitucional<\/p>\n\n\n\n Tesis: <\/strong>2a.\/J. 51\/2023 (11a.)<\/p>\n\n\n\n Instancia: <\/strong>Segunda Sala<\/p>\n\n\n\n Tipo: <\/strong>Jurisprudencia<\/p>\n\n\n\n Fuente: <\/strong>Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n Publicaci\u00f3n:\u00a0<\/strong>Viernes 22 de septiembre de 2023 10:31 horas<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n A sus \u00f3rdenes en:<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n santiagogalvan<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n Facebook<\/em>: SG&C Defensa e Ingenier\u00eda Fiscal<\/a> <\/p>\n\n\n\n Twitter<\/em>:<\/em> @ogait33<\/p>\n\n\n\n E-mail:<\/em> info@santiagogalvan.com<\/a><\/p>\n\n\n\n