{"id":2616,"date":"2023-10-12T10:52:48","date_gmt":"2023-10-12T15:52:48","guid":{"rendered":"https:\/\/santiagogalvan.com\/?p=2616"},"modified":"2023-10-12T10:53:18","modified_gmt":"2023-10-12T15:53:18","slug":"defraudacion-fiscal-jurisprudencia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/2023\/10\/12\/defraudacion-fiscal-jurisprudencia\/","title":{"rendered":"Jurisprudencia DEFRAUDACI\u00d3N FISCAL: RETENCIONES ISR"},"content":{"rendered":"\n

Retenciones no pagadas …<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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DEFRAUDACI\u00d3N FISCAL EQUIPARADA. EL ART\u00cdCULO 109, FRACCI\u00d3N II, DEL C\u00d3DIGO FISCAL DE LA FEDERACI\u00d3N QUE PREV\u00c9 DICHO DELITO, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE M\u00cdNIMA INTERVENCI\u00d3N EN MATERIA PENAL, PREVISTO EN EL ART\u00cdCULO 22 CONSTITUCIONAL.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n

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Hechos:<\/strong> <\/p>\n\n\n\n

El apoderado legal de una persona moral omiti\u00f3 informar a las autoridades fiscales dentro de los plazos que la ley establece, el impuesto sobre la renta que retuvo por concepto de ingresos por salarios y, en general, por la prestaci\u00f3n de un servicio subordinado. Por tales hechos, fue vinculado a proceso por el delito de defraudaci\u00f3n fiscal equiparable, previsto en el art\u00edculo 109, fracci\u00f3n II, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. Inconforme, promovi\u00f3 juicio de amparo indirecto en el que reclam\u00f3 el auto de vinculaci\u00f3n a proceso, as\u00ed como la inconstitucionalidad de dicho precepto. El Juzgado de Distrito del conocimiento neg\u00f3 el amparo respecto de la inconstitucionalidad de la ley. En contra de la sentencia se interpuso recurso de revisi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

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Criterio jur\u00eddico: <\/strong><\/p>\n\n\n\n

La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n determina que el art\u00edculo 109, fracci\u00f3n II, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, en cuanto prev\u00e9 que ser\u00e1 sancionado con las mismas penas del delito de defraudaci\u00f3n fiscal a quien omita enterar a las autoridades fiscales dentro del plazo que la ley establezca las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado, no transgrede el principio de m\u00ednima intervenci\u00f3n en materia penal o ultima ratio, previsto en el art\u00edculo 22 constitucional, pues su contenido no es desproporcional respecto al bien jur\u00eddico que tutela.<\/p>\n\n\n\n

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Justificaci\u00f3n:<\/strong> <\/p>\n\n\n\n

El bien jur\u00eddico tutelado que protege el delito de defraudaci\u00f3n fiscal, ya sea gen\u00e9rico o equiparado, es el sistema de recaudaci\u00f3n tributaria, el cual es complejo, ya que abarca tanto al da\u00f1o como al peligro que pueda sufrir la Hacienda P\u00fablica en su finalidad de recaudar la materia tributaria y, con ello, perjudicar la obligaci\u00f3n del Estado de cumplir con la distribuci\u00f3n de la riqueza a trav\u00e9s del gasto y los servicios p\u00fablicos. Ahora bien, la recaudaci\u00f3n p\u00fablica y el adecuado funcionamiento del sistema de control establecido por la autoridad hacendaria son bienes jur\u00eddicos que no pueden entenderse si se analizan en forma aislada. Sin presupuesto y sin recursos, el Estado no puede cumplir con sus fines y obligaciones constitucionales, incluyendo la satisfacci\u00f3n progresiva de los derechos humanos y el adecuado funcionamiento de las facultades de comprobaci\u00f3n que tienen un rol central en la prevenci\u00f3n de diversos delitos que afectan los derechos y los bienes m\u00e1s importantes de los mexicanos. Es precisamente por esa circunstancia, que la investigaci\u00f3n y sanci\u00f3n de estos delitos puede adquirir, en ciertos casos, un alto riesgo y complejidad, atento a la gravedad de estas conductas. Por tanto, el art\u00edculo 109, fracci\u00f3n II, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n cumple con el subprincipio de fragmentariedad, que deriva del principio de m\u00ednima intervenci\u00f3n, ya que busca proteger la recaudaci\u00f3n y el erario afectados cuando quien retenga o recaude contribuciones omita enterarlas a las autoridades fiscales dentro del plazo que la ley establece. Esto es, tiene por objetivo proteger tanto la afectaci\u00f3n real como la afectaci\u00f3n potencial que pudo haber sufrido el Estado en su finalidad de recaudaci\u00f3n. Asimismo, cumple con el requisito de subsidiariedad, que tambi\u00e9n deriva del principio de ultima ratio, pues en el \u00faltimo p\u00e1rrafo de dicho precepto se establece que no se formular\u00e1 querella si quien, encontr\u00e1ndose en los supuestos que enumera, entera espont\u00e1neamente, con sus recargos, el monto de la contribuci\u00f3n omitida o del beneficio indebido, antes de que la autoridad fiscal descubra la omisi\u00f3n o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gesti\u00f3n notificada por la misma, tendiente a la comprobaci\u00f3n del cumplimiento de las obligaciones fiscales. Como puede advertirse, el Estado no har\u00e1 uso del ius puniendi de manera autom\u00e1tica en el momento en que el particular incurra en dicha omisi\u00f3n, pues tiene la oportunidad de no ser perseguido por la v\u00eda penal si antes de que la autoridad fiscal lo descubra, enmienda su situaci\u00f3n. En ese sentido, es claro que en la hip\u00f3tesis reclamada s\u00ed se recurre primero a otros controles menos gravosos existentes dentro del sistema estatal antes de utilizar \u2013en definitiva\u2013 el derecho penal.<\/p>\n\n\n\n

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PRIMERA SALA.<\/p>\n\n\n\n

Amparo en revisi\u00f3n 653\/2022. Carlos Hern\u00e1ndez L\u00f3pez. 5 de julio de 2023. Cinco votos de los Ministros Arturo Zald\u00edvar Lelo de Larrea, Juan Luis Gonz\u00e1lez Alc\u00e1ntara Carranc\u00e1, Alfredo Guti\u00e9rrez Ortiz Mena y Jorge Mario Pardo Rebolledo, y de la Ministra Ana Margarita R\u00edos Farjat. Ponente: Ministro Juan Luis Gonz\u00e1lez Alc\u00e1ntara Carranc\u00e1. Secretaria: Rosalba Rodr\u00edguez Mireles.<\/p>\n\n\n\n

Tesis de jurisprudencia 135\/2023 (11a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesi\u00f3n privada de veintisiete de septiembre de dos mil veintitr\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

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Fuente:<\/p>\n\n\n\n

Registro digital:\u00a0<\/strong>2027367<\/p>\n\n\n\n

Und\u00e9cima \u00c9poca <\/strong><\/p>\n\n\n\n

Materia(s): <\/strong>Penal, Constitucional<\/p>\n\n\n\n

Tesis: <\/strong>1a.\/J. 135\/2023 (11a.)<\/p>\n\n\n\n

Instancia: <\/strong>Primera Sala<\/p>\n\n\n\n

Tipo: <\/strong>Jurisprudencia<\/p>\n\n\n\n

Fuente: <\/strong>Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n

Publicaci\u00f3n: <\/strong>Viernes 6 de octubre de 2023 10:16 horas<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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