{"id":2776,"date":"2024-07-11T13:21:00","date_gmt":"2024-07-11T18:21:00","guid":{"rendered":"https:\/\/santiagogalvan.com\/?p=2776"},"modified":"2024-07-11T14:03:00","modified_gmt":"2024-07-11T19:03:00","slug":"aprobacion-del-criterio-02-2024-nv-sbc-lss-27-v-del-imss","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/santiagogalvan.com\/index.php\/2024\/07\/11\/aprobacion-del-criterio-02-2024-nv-sbc-lss-27-v-del-imss\/","title":{"rendered":"Aprobaci\u00f3n del Criterio 02\/2024\/NV\/SBC-LSS-27-V del IMSS: PRACTICA FISCAL INDEBIDA"},"content":{"rendered":"\n

Alimentaci\u00f3n y Habitaci\u00f3n, no integran el SBC \u00fanicamente cuando se pagan en especie<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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La Ley del Seguro Social establece, claramente, lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n

Art\u00edculo 27<\/strong><\/a>.<\/strong> El salario base de cotizaci\u00f3n se integra con los pagos hechos en efectivo<\/strong> por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentaci\u00f3n, habitaci\u00f3n, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestaci\u00f3n que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen<\/strong> como integrantes del salario base de cotizaci\u00f3n, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:<\/p>\n\n\n\n

I. …<\/p>\n\n\n\n

…<\/p>\n\n\n\n

V.         <\/strong>La alimentaci\u00f3n y la habitaci\u00f3n cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como m\u00ednimo, el veinte por ciento del salario m\u00ednimo general diario que rija en el Distrito Federal;<\/p>\n\n\n\n

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Por su parte, la SCJN publica el siguiente comunicado:<\/p>\n\n\n\n

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Visible en: https:\/\/www.internet2.scjn.gob.mx\/red2\/comunicados\/noticia.asp?id=7802<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

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Derivado de lo anterior, el Seguro Social superponiendo la Tesis Jurisprudencial: PC.XXIII. J\/1 A (10a.) al texto de Ley (Contradicci\u00f3n de criterios 202\/2023. Ponente: Ministra Lenia Batres Guadarrama. Resuelta en sesi\u00f3n de 17 de abril de 2024 por mayor\u00eda de tres votos, con el voto en contra del Ministro Luis Mar\u00eda Aguilar Morales. Ausente la Ministra Yasm\u00edn Esquivel Mossa<\/em>), publica en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n su Criterio bajo el siguiente rubro:<\/p>\n\n\n\n

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S\u00d3LO SE PODR\u00c1N EXCEPTUAR LAS PRESTACIONES DE HABITACI\u00d3N Y ALIMENTACI\u00d3N DEL SALARIO BASE DE COTIZACI\u00d3N CUANDO FUERON ENTREGADAS A LA PERSONA TRABAJADORA EN ESPECIE.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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El Salario Base Cotizaci\u00f3n (SBC) es fundamental para la determinaci\u00f3n de las cuotas obrero patronales porque se utiliza para realizar el c\u00e1lculo de las cuotas patronales del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), las aportaciones a las Administradoras de Fondo para el Retiro<\/a>(AFORES) y las del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. En este sentido, el SBC debe estar correctamente integrado a fin de evitar la disminuci\u00f3n en el monto del pago de las prestaciones a las que tenga derecho la persona trabajadora o sus beneficiarios.<\/p>\n\n\n\n

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No obstante lo anterior, el IMSS ha detectado que existen patrones que entregan efectivo o depositan cantidades de dinero en las cuentas de las personas trabajadoras, etiquet\u00e1ndolas en la contabilidad y en los recibos de n\u00f3mina como alimentos o habitaci\u00f3n, sin integrarlas al SBC; sin embargo, no existe evidencia de que dichos recursos hayan sido destinados para la alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n de las personas trabajadoras.<\/p>\n\n\n\n

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Al respecto, la retenci\u00f3n de, al menos, el 20% del salario m\u00ednimo general diario que rige en la Ciudad de M\u00e9xico por estos conceptos, por s\u00ed sola no acredita el supuesto de exclusi\u00f3n a que se refiere la fracci\u00f3n V del art\u00edculo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS), en virtud de que dicha fracci\u00f3n debe entenderse, en lo conducente, como el otorgamiento de bienes en especie<\/strong>, por los cuales la persona trabajadora  realice un pago.<\/p>\n\n\n\n

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A mayor abundamiento, la entrega de dinero a las personas trabajadoras implica un beneficio econ\u00f3mico para las mismas derivado de la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado (trabajo) y no permite identificar el destino que se dar\u00e1 a los recursos en cuesti\u00f3n, por lo que no es posible acreditar la veracidad y demostrabilidad de los conceptos de alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n y lo \u00fanico que evidencia es la entrega de dinero que deriva de la relaci\u00f3n laboral del patr\u00f3n con la persona trabajadora, la cual es integrable al salario en t\u00e9rminos del primer p\u00e1rrafo del mencionado art\u00edculo 27 de la LSS.<\/p>\n\n\n\n

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En conclusi\u00f3n, las prestaciones etiquetadas como alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n, \u00fanicamente, podr\u00e1n excluirse del SBC en t\u00e9rminos de lo previsto en la fracci\u00f3n V del art\u00edculo 27 de la LSS, si se acredita que:<\/p>\n\n\n\n

a.<\/strong>     Fueron entregadas en especie y NO en efectivo ni mediante dep\u00f3sitos a la cuenta de las personas trabajadoras;<\/p>\n\n\n\n

b.<\/strong>     Se otorgaron de forma onerosa en t\u00e9rminos de lo establecido en dicha fracci\u00f3n;<\/p>\n\n\n\n

c.<\/strong>     Se encuentran debidamente registradas en la contabilidad del patr\u00f3n; y<\/p>\n\n\n\n

d.<\/strong>     Fueron efectivamente utilizadas para los fines de alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

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En caso de no acreditarse los supuestos y el destino mencionados, las cantidades de dinero entregadas a las personas trabajadoras nominadas como alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n actualizar\u00e1n la hip\u00f3tesis se\u00f1alada por el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 27 de la LSS, por lo que deber\u00e1n integrarse al SBC.<\/p>\n\n\n\n

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En este sentido se han pronunciado los Tribunales Federales al emitir la Tesis Jurisprudencial: PC.XXIII. J\/1 A (10a.), bajo el rubro: \u201cPRESTACIONES DE ALIMENTACI\u00d3N Y HABITACI\u00d3N. SE EXCLUYEN DEL SALARIO BASE DE COTIZACI\u00d3N, DE CONFORMIDAD CON EL ART\u00cdCULO 27, FRACCI\u00d3N V, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, S\u00d3LO CUANDO SE OTORGAN EN ESPECIE A LOS TRABAJADORES<\/em>\u201d, as\u00ed como en la contradicci\u00f3n de criterios 202\/2023, resuelta por Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n, bajo el rubro \u201cCONFORME A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, S\u00d3LO SE PODR\u00c1N EXCEPTUAR LAS PRESTACIONES DE HABITACI\u00d3N Y ALIMENTACI\u00d3N DEL SALARIO BASE DE COTIZACI\u00d3N CUANDO FUERON ENTREGADAS AL TRABAJADOR EN ESPECIE\u201d,<\/em> publicada en el bolet\u00edn No. 128\/2024 de 17 de abril del 2024.<\/p>\n\n\n\n

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Consecuentemente, con el objeto de fomentar la transparencia y el debido cumplimiento de las obligaciones patronales, en protecci\u00f3n de los derechos de las personas trabajadoras y de sus familias, se considera que realizan una pr\u00e1ctica fiscal indebida en materia de seguridad social:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

a)     <\/strong>Quienes excluyan del SBC cantidades entregadas en efectivo a, o depositadas en la cuenta de, la persona trabajadora, nominadas como alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

b)    <\/strong>Quienes simulen la retenci\u00f3n de importes para demostrar que prestaciones de alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n resultaron onerosas, cuando los importes \u2014en realidad\u2014 constituyan remuneraciones pagadas que deben integrarse al SBC.<\/p>\n\n\n\n

c)     <\/strong>Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realizaci\u00f3n o implementaci\u00f3n de las pr\u00e1cticas anteriores.<\/p>\n\n\n\n

d)    <\/strong>Emitir, por parte de contador p\u00fablico autorizado, opini\u00f3n de cumplimiento \u201climpia y sin salvedades\u201d en el dictamen en materia de seguridad social de patrones que incurran en cualquiera de las conductas referidas.<\/p>\n\n\n\n

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Lo anterior deriva de la publicaci\u00f3n del 11 de julio del 2024 del:<\/p>\n\n\n\n

ACUERDO n\u00famero ACDO.AS2.HCT.250624\/204.P.DIR y su Anexo \u00danico, dictado por el H. Consejo T\u00e9cnico en sesi\u00f3n ordinaria celebrada el 25 de junio de 2024, por el que se aprob\u00f3 el Criterio 02\/2024\/NV\/SBC-LSS-27-V, a efecto de orientar a patrones o sujetos obligados sobre la correcta integraci\u00f3n del salario base de cotizaci\u00f3n en relaci\u00f3n con los conceptos de alimentos y habitaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Primero.-<\/strong> Aprobar el Criterio n\u00famero 02\/2024\/NV\/SBC-LSS-27-V, mismo que se agrega al presente como Anexo \u00danico, a efecto de orientar a patrones o sujetos obligados acerca de que las prestaciones de habitaci\u00f3n y alimentaci\u00f3n s\u00f3lo podr\u00e1n exceptuarse del salario base de cotizaci\u00f3n cuando hayan sido entregadas a la persona trabajadora en especie, por lo que las cantidades entregadas en efectivo o depositadas en la cuenta de la misma, nominadas como alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n, deber\u00e1n integrarse al salario base de cotizaci\u00f3n en t\u00e9rminos de lo previsto en el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 27 de la Ley del Seguro Social. <\/p>\n\n\n\n

.<\/p>\n\n\n\n

Segundo.-<\/strong> Instruir a la persona titular de la Direcci\u00f3n de Incorporaci\u00f3n y Recaudaci\u00f3n para que, por conducto de la persona titular de la Unidad de Fiscalizaci\u00f3n y Cobranza, resuelva las dudas o formule las aclaraciones que las unidades administrativas del Instituto presenten o soliciten con motivo de la aplicaci\u00f3n de este Acuerdo y de su Anexo \u00danico. <\/strong><\/p>\n\n\n\n

.<\/p>\n\n\n\n

Tercero.-<\/strong> Instruir a la persona titular de la Direcci\u00f3n Jur\u00eddica para que realice los tr\u00e1mites necesarios ante las instancias competentes a efecto de que el presente Acuerdo y su Anexo \u00danico se publiquen en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n

.<\/p>\n\n\n\n

Cuarto.-<\/strong> El presente Acuerdo y su Anexo \u00danico entrar\u00e1n en vigor al d\u00eda siguiente de su publicaci\u00f3n en dicho medio oficial de difusi\u00f3n<\/p>\n\n\n\n

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\"\"
Jurisprudencia invocada por el IMSS<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

.<\/p>\n\n\n\n

A sus \u00f3rdenes en:<\/p>\n\n\n\n

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