.<\/p>\n\n\n\n
Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el art\u00edculo 29 de este C\u00f3digo, deber\u00e1n contener los siguientes requisitos:<\/em><\/p>\n\n\n\n …<\/p>\n\n\n\n Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales digitales por Internet s\u00f3lo podr\u00e1n cancelarse en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelaci\u00f3n..<\/em><\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Por su parte, la Corte ha publicado el pasado 14 de marzo de 2025 en el Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n la siguiente Jurisprudencia que protege al contribuyente reconociendo que la fecha limitante emanada del cuarto p\u00e1rrafo del Art. 29-A del CFF -pretranscrita-, vulnera la seguridad jur\u00eddica de los contribuyentes:<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI). EL ART\u00cdCULO 29-A, CUARTO P\u00c1RRAFO, DEL C\u00d3DIGO FISCAL DE LA FEDERACI\u00d3N VULNERA EL DERECHO A LA SEGURIDAD JUR\u00cdDICA AL DISPONER QUE EL PLAZO PARA SU CANCELACI\u00d3N S\u00d3LO ES DURANTE EL EJERCICIO FISCAL EN QUE SE EXPIDAN.<\/strong><\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Hechos:\u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n Diversas contribuyentes promovieron juicio de amparo indirecto a fin de reclamar el art\u00edculo 29-A, cuarto p\u00e1rrafo, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el doce de noviembre de dos mil veintiuno. Ello, bajo la premisa esencial de que vulnera el derecho a la seguridad jur\u00eddica al disponer que, salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales digitales por Internet s\u00f3lo se podr\u00e1n cancelar en el ejercicio en el que se expidan. El Juez de Distrito sobresey\u00f3 el juicio de amparo. El Tribunal Colegiado revoc\u00f3 esa determinaci\u00f3n al conocer del recurso de revisi\u00f3n interpuesto por la parte quejosa y, adem\u00e1s, reserv\u00f3 jurisdicci\u00f3n a este Alto Tribunal para pronunciarse sobre la constitucionalidad del precepto aludido.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Criterio jur\u00eddico:\u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n determina que el cuarto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 29-A del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el doce de noviembre de dos mil veintiuno, vulnera el derecho a la seguridad jur\u00eddica porque el plazo establecido para que los contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales digitales que expidan por Internet (mismo ejercicio en el que fueron emitidos) no resulta razonable ni congruente con las disposiciones legales que regulan la determinaci\u00f3n de impuestos.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n Justificaci\u00f3n:\u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los CFDI son facturas electr\u00f3nicas que describen un bien o servicio adquirido, la fecha de transacci\u00f3n y los impuestos que por ella correspondan, as\u00ed como los costos o precios respectivos. Conforme al sistema normativo de cumplimiento de obligaciones tributarias, la emisi\u00f3n de los CFDI cobra relevancia hasta que las operaciones que amparan devengan sus efectos fiscales, precisamente, al presentar las declaraciones respectivas y liquidar las contribuciones a cargo de las personas f\u00edsicas y morales, lo que no necesariamente ocurre dentro del ejercicio fiscal en que se emiten.<\/p>\n\n\n\n A manera de ejemplo, en el caso del impuesto sobre la renta puede ocurrir que se efect\u00faen operaciones comerciales los d\u00edas treinta y treinta y uno de diciembre. Sin embargo, conforme a la redacci\u00f3n del precepto en cuesti\u00f3n, no proceder\u00e1 la cancelaci\u00f3n, en caso de errores en la emisi\u00f3n del CFDI, si no se efect\u00faa cuando menos a la \u00faltima hora del \u00faltimo d\u00eda del ejercicio, a pesar de que la obligaci\u00f3n de darle efectos fiscales a ese gasto por concepto de ingreso o deducci\u00f3n, seg\u00fan se trate, se genera ya sea hasta el tercer mes del ejercicio siguiente (personas morales) o en abril de ese mismo a\u00f1o (personas f\u00edsicas).<\/p>\n\n\n\n M\u00e1s a\u00fan, la norma dispone que “salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales digitales por internet s\u00f3lo podr\u00e1n cancelarse en el ejercicio en el que se expidan”, lo que pone de relieve que se delega en favor de la autoridad administrativa la posibilidad de regular que la cancelaci\u00f3n deba ocurrir en un plazo incluso menor al ejercicio fiscal en que se lleva a cabo la operaci\u00f3n amparada por el CFDI, lo que tampoco guarda congruencia con el sistema legal respectivo, dejando en un estado de inseguridad jur\u00eddica a los contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n PRIMERA SALA.<\/p>\n\n\n\n Amparo en revisi\u00f3n 819\/2023. Minera Pe\u00f1asquito, Sociedad An\u00f3nima de Capital Variable y otras. 3 de abril de 2024. Mayor\u00eda de cuatro votos de los Ministros y las Ministras Loretta Ortiz Ahlf, Juan Luis Gonz\u00e1lez Alc\u00e1ntara Carranc\u00e1, Ana Margarita R\u00edos Farjat y Alfredo Guti\u00e9rrez Ortiz Mena. Disidente: Jorge Mario Pardo Rebolledo, quien formul\u00f3 voto particular. Ponente: Juan Luis Gonz\u00e1lez Alc\u00e1ntara Carranc\u00e1. Secretario: V\u00edctor Manuel Rocha Mercado.<\/p>\n\n\n\n Tesis de jurisprudencia 23\/2025 (11a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesi\u00f3n privada de doce de marzo de dos mil veinticinco.<\/p>\n\n\n\n Esta tesis se public\u00f3 el viernes 14 de marzo de 2025 a las 10:17 horas en el Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n y, por ende, se considera de aplicaci\u00f3n obligatoria a partir del d\u00eda h\u00e1bil siguiente, 18 de marzo de 2025, para los efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario 1\/2021<\/em><\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n A sus \u00f3rdenes en:<\/p>\n\n\n\n .<\/p>\n\n\n\n santiagogalvan<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n Facebook<\/em>: SG&C Defensa e Ingenier\u00eda Fiscal<\/a> <\/p>\n\n\n\n E-mail:<\/em>\u00a0info@santiagogalvan.com<\/a><\/p>\n\n\n\n
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