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Criterios que las autoridades fiscales seguirán en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales
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CATÁLOGO DE CONDUCTAS, ACTOS, INTERPRETACIONES Y ACCIONES OBSERVADAS POR LA AUTORIDAD EN LOS CONTRIBUYENTES (CRITERIOS NO VINCULATIVOS) QUE CONSIDERA QUE NO SE AJUSTAN A LAS NORMAS FISCALES
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Las prácticas fiscales indebidas que la autoridad divide por contribución, considera que son llevadas al cabo tanto por los contribuyentes como por quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementación de cada una de las prácticas que identifica.
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PUBLICACIONES VIGENTES A PARTIR DEL 2026
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Resolución Miscelánea Fiscal 2026
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Tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y cálculo del ISR
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Subsidio al Empleo
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Cantidades Actualizadas del Código Fiscal de la Federación 2026
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Trámites Fiscales 2026
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Salarios Mínimos 2026
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Hoy se publica el Salario Mínimo vigente a partir del 2026.
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Consultar los elementos de la publicación en el siguiente link:
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La reforma a la LFPIORPI (Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita) publicada el pasado 16 de julio de 2025, contempla un nuevo capítulo -IV Bis- denominado “Del Beneficiario Controlador” en el que se incluyó una nueva obligación para las sociedades mercantiles:
Registrar en el sistema electrónico de la Secretaría de Economía, la información necesaria para identificar a la persona o grupo de personas que cumplan con los supuestos para ser consideradas como su Beneficiario Controlador.
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Aunque se espera aún la publicación de las reglas necesarias para la aplicación de diversas obligaciones de reciente creación en la LFPIORPI, la Secretaría de Economía ya presenta en su portal la posibilidad de consultar quien es el Beneficiario Controlador de una sociedad mercantil en su apartado de “Búsqueda Avanzada”
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Fundamento LFPIORPI:
Artículo 33 Ter. Las sociedades mercantiles también deben registrar en el sistema electrónico referido en el artículo 33 Bis de la Ley, la información necesaria para identificar a la persona o grupo de personas que cumplan los supuestos para ser consideradas como Beneficiario Controlador de dichas personas morales, conforme a los lineamientos que al efecto emita la Secretaría en los términos de esta Ley.
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https://psm.economia.gob.mx/PSM/
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¿Cuándo entra en vigor o cuando se debe cumplir?
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En vigor a partir del 17 de Julio de 2025
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DECRETO QUE REFORMA LA LEY FEDERAL PARA PREVENIR E IDENTIFICAR OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA (LFPIORPI)
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Hoy entra en vigor la reforma a la Ley conocida como “Antilavado” que contempla obligaciones tendientes a prevenir y proteger a todas aquellas empresas y personas que realizan actividades que pueden ser utilizadas para lavar recursos de procedencia ilícita, obligándoles a identificar ciertas operaciones e informar a la autoridad competente so pena de sanciones de gran cuantía.
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Ofrecemos un resumen de las principales modificaciones / adiciones que abordaremos abundantemente en nuestras próximas exposiciones y publicaciones, reiterando nuestra sugerencia de implementar un adecuado compliance que por supuesto, incluya ésta delicada materia.
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Ambas entran en vigor el día de hoy 8 de abril de 2025
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MISCELÁNEA FISCAL 2025
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Ajustes en la presentación de declaraciones, uso de la página del SAT, opinión de cumplimiento, reformas al Catálogo de Trámites Fiscales (Anexo 1A), etc.
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Consulte la publicación completa en:
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Destacamos también, la siguiente regla:
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Aplicación del estímulo fiscal en declaraciones:
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9.22. Para los efectos del Trigésimo Cuarto transitorio, segundo párrafo, fracción I, inciso a) de la LIF, mientras no se habilite en el Servicio de Declaraciones y Pagos, el “Estímulo de regularización fiscal de la LIF” en la sección de “Pago” de los formularios de las declaraciones correspondientes, los contribuyentes podrán aplicar dicho estímulo solicitando el FCF (línea de captura) a través del Portal del SAT, en el apartado Trámites y servicios / Más trámites y servicios / Herramientas de cumplimiento / Presenta tu aclaración, orientación, servicio o solicitud / Presenta solicitudes o avisos / Pasos a seguir / Ingresa al Servicio, a continuación captura tu RFC y Contraseña y da clic en Iniciar sesión, selecciona las opciones: Servicios por Internet / Servicio o solicitudes / Solicitud y aparecerá un formulario. En el apartado “Descripción del Servicio”, en la pestaña Trámite, selecciona la etiqueta APLICACION ESTIMULO LIF DYP. En dicha solicitud deberán proporcionar lo siguiente:
I. Contribución, concepto, ejercicio y periodo relacionados con las multas y recargos a los que aplicará el estímulo.
II. Manifestación, bajo protesta de decir verdad, de que cumplen con los requisitos establecidos en el Trigésimo Cuarto transitorio de la LIF, así como el monto de la contribución, actualización, recargos y, en su caso, el monto de la multa.
III. El monto del estímulo fiscal que desean aplicar.
Cuarenta y ocho horas después de que se realice el pago del FCF (línea de captura), se deberá presentar la declaración correspondiente, en la cual podrá acreditarse el monto pagado al concepto a declarar, bajo el siguiente procedimiento:
I. Ingresar al Portal del SAT (www.sat.gob.mx).
II. Seleccionar el apartado Trámites y servicios.
III. Elegir los subapartados “Declaraciones para personas” o “Declaraciones para empresas”, según corresponda.
IV. Selecciona el apartado “Provisionales y definitivas” o “Anual”.
V. De las opciones que se despliegan en el apartado, seleccionar el formulario de la declaración a presentar conforme al régimen de tributación.
VI. Realizar el llenado de la declaración capturando los datos habilitados o validando la información de las declaraciones prellenadas.
VII. Verificar que el monto del impuesto y accesorios coincidan con los importes señalados en la respuesta al caso de aclaración.
VIII. Determinada la cantidad a cargo, ingresar al apartado “Pago” o “Determinación de pago”, según corresponda, al formulario que se presenta.
IX. Seleccionar o capturar en el campo “Monto pagado con anterioridad”, los datos solicitados en el formulario, la cantidad pagada en el mismo y la fecha en que se realizó.
X. Guardar y continuar con la presentación de la declaración hasta el envío.
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REGLAS DE COMERCIO EXTERIOR
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En ésta primera resolución de modificaciones a las Reglas de Comercio Exterior, se regulan empresas de mensajería, modificaciones al llenado de pedimentos, etc. Así mismo, se dan a conocer las modificaciones de los siguientes Anexos:
I. Primera Modificación al Anexo 1 de las RGCE para 2025.
II. Primera Modificación al Anexo 2 de las RGCE para 2025.
III. Primera Modificación al Anexo 19 de las RGCE para 2025.
IV. Primera Modificación al Anexo 22 de las RGCE para 2025
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Consulte la publicación completa en:
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SMG 2025 = 278.80
Doce meses de SMG por joven = 101,762.00.
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Más problemas prácticos con el estímulo para no pagar recargos y multas:
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Aparece la versión anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2025
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En ella, entre otros temas, se plantea que la regla 9.22 se reforma para quedar como sigue:
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Aplicación del estímulo fiscal en declaraciones
9.22. Para los efectos del Trigésimo Cuarto transitorio, segundo párrafo, fracción I, inciso a) de la LIF, mientras no se habilite en el Servicio de Declaraciones y Pagos, el “Estímulo de regularización fiscal de la LIF” en la sección de “Pago” de los formularios de las declaraciones correspondientes, los contribuyentes podrán aplicar dicho estímulo solicitando el FCF (línea de captura) a través del Portal del SAT, en el apartado Trámites y servicios / Más trámites y servicios / Herramientas de cumplimiento / Presenta tu aclaración, orientación, servicio o solicitud / Presenta solicitudes o avisos / Pasos a seguir / Ingresa al Servicio, a continuación captura tu RFC y Contraseña y da clic en Iniciar sesión, selecciona las opciones: Servicios por Internet / Servicio o solicitudes / Solicitud y aparecerá un formulario. En el apartado “Descripción del Servicio”, en la pestaña Trámite, selecciona la etiqueta APLICACION ESTIMULO LIF DYP. En dicha solicitud deberán proporcionar lo siguiente:
I. Contribución, concepto, ejercicio y periodo relacionados con las multas y recargos a los que aplicará el estímulo.
II. Manifestación, bajo protesta de decir verdad, de que cumplen con los requisitos establecidos en el Trigésimo Cuarto transitorio de la LIF, así como el monto de la contribución, actualización, recargos y, en su caso, el monto de la multa.
III. El monto del estímulo fiscal que desean aplicar.
Cuarenta y ocho horas después de que se realice el pago del FCF (línea de captura), se deberá presentar la declaración correspondiente, en la cual podrá acreditarse el monto pagado al concepto a declarar, bajo el siguiente procedimiento:
I. Ingresar al Portal del SAT (www.sat.gob.mx).
II. Seleccionar el apartado Trámites y servicios.
III. Elegir los subapartados “Declaraciones para personas” o “Declaraciones para empresas”, según corresponda.
IV. Selecciona el apartado “Provisionales y definitivas” o “Anual”.
V. De las opciones que se despliegan en el apartado, seleccionar el formulario de la declaración a presentar conforme al régimen de tributación.
VI. Realizar el llenado de la declaración capturando los datos habilitados o validando la información de las declaraciones prellenadas.
VII. Verificar que el monto del impuesto y accesorios coincidan con los importes señalados en la respuesta al caso de aclaración.
VIII. Determinada la cantidad a cargo, ingresar al apartado “Pago” o “Determinación de pago”, según corresponda, al formulario que se presenta.
IX. Seleccionar o capturar en el campo “Monto pagado con anterioridad”, los datos solicitados en el formulario, la cantidad pagada en el mismo y la fecha en que se realizó.
X. Guardar y continuar con la presentación de la declaración hasta el envío.
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Hasta aquí la propuesta de reforma a la regla 9.22. en torno al trigésimo cuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para 2025 (ver referencia en https://santiagogalvan.com/index.php/2025/01/13/estimulo-fiscal-por-multas-recargos-y-gastos-de-ejecucion/ )
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Lo anterior significa que al momento de que se hayan cubierto las contribuciones adeudadas sin recargos ni multas a través de un FCP (línea de captura) solicitado a la autoridad mediante el trámite denominado APLICACION ESTIMULO LIF DYP, el contribuyente podrá presentar su declaración complementaria correspondiente al periodo adeudado por el que se aplicó el estímulo (eliminación de recargos y multas) señalando como un “pago hecho con anterioridad” el monto recién cubierto con lo que se generará una declaración sin recargos.
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Pero ….
¿qué pasará, por ejemplo, en pagos provisionales ISR, con las próximas declaraciones en las que habría que acreditar los pagos hechos hasta ese momento?
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¿Qué pasará, por ejemplo, en IVA cuando en la declaración persista la existencia de un saldo a favor aún con el pago de IVA adicional?
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¿Qué pasará con las consecuencias de un posible incremento en el coeficiente de utilidad de un ejercicio al acumular aquellos ingresos que se hubieran omitido?.
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Si bien es cierto que éste estímulo representará una recaudación importante para la autoridad y un respiro para los contribuyentes que por tener adeudos pendientes estaban preocupados por saber cuando los detectaría la autoridad y les restringiría su CSD, también lo es que operativamente éste es un procedimiento inacabado
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etc.
etc.
etc.
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