DEFINICIONES BÁSICAS EN I.S.R. Ingresos Acumulables

la totalidad de los ingresos en:

  • efectivo,
  • bienes,
  • en servicio,
  • en crédito
  • cualquier otro tipo, que obtenga un contribuyente en el ejercicio
  • los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
  • El ajuste anual por inflación acumulable
  • Los ingresos determinados por las autoridades fiscales
  • La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
  • Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce queden a beneficio del propietario.
  • La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crédito,
  • la ganancia realizada que derive de la fusión o escisión de sociedades (si no se cumplen requisitos para considerarse como no acumulable)
  • la ganancia proveniente de reducción de capital o de liquidación de sociedades mercantiles residentes en el extranjero, en las que el contribuyente sea socio o accionista.
  • Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable.
  • La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
  • Las cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización para resarcirlo de la disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes.
  • Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros. (salvo cumplimiento de requisitos)
  • Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno.
  • Los intereses moratorios cobrados, a partir del cuarto mes
  • Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no sean declarados

Ingresos Nominales

Los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.

Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión,  los intereses conforme se devenguen

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DEFINICIONES BÁSICAS EN I.S.R. Ingresos Acumulables

Las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer:

contingencias o necesidades presentes de                                              contingencias o necesidades  futuras de

trabajadores o miembros de sociedades cooperativas                         trabajadores o miembros de sociedades cooperativas

Es previsión social,  el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a:

  • su superación física, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
  • su superación social, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
  • su superación económica, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
  • su superación cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
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DEFINICIONES BÁSICAS EN I.S.R. (FISCAL) …PERSONA MORAL

Comprende, a:

  • las sociedades mercantiles,
    • Sociedad en nombre colectivo;
    • Sociedad en comandita simple;
    • Sociedad de responsabilidad limitada;
    • Sociedad anónima;
    • Sociedad en comandita por acciones;
    • Sociedad cooperativa,
    • Sociedad por acciones simplificada
  • los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales,
  • las instituciones de crédito,
  • las sociedades civiles
  • asociaciones civiles

la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México

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DEFINICIONES BÁSICAS EN I.S.R. Intereses:

Los rendimientos de créditos de cualquier clase, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, se consideran intereses.

Entre otros, son intereses:

  • Los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios;
  • Los premios de repartos o de préstamos de valores;
  • El monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos;
  • El monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas;
  • La ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista
  • Las ganancias o pérdidas cambiarias, devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera, incluyendo las correspondientes al principal y al interés mismo (pérdida topada al TC publicado en el DOF.
  • La contraprestación pagada por la cesión de derechos sobre ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, se tratará como crédito o deuda, según sea el caso, y la diferencia con las rentas tendrá el tratamiento de interés.
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NUEVO PROCEDIMIENTO PARA RESTRINGIR SELLOS DIGITALES

Aparece en la página del SAT la regla 2.2.15 como parte de la -segunda – versión anticipada de la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2021 el procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada

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Los tiempos para atender o desvirtuar las irregularidades, pueden ser muy largos y los procesos complicados. Vale la pena tener a mano evidencia que, en su momento, pueda utilizarse para desvirtuar una presunción o interpretación de la autoridad en materia de:

  • Oportunidad en presentación de declaraciones
  • Tener Opinión de Cumplimiento positiva
  • Contar con verificaciones de domicilio
  • Mantener actualizados los datos en el RFC y Buzón Tributario
  • Atender el ejercicio de facultades de comprobación de la autoridad fiscal, incluso aquellas que en los hecho lo son, pero la legislación dice que no lo son.

Como siempre, estamos a su disposición para implementar los controles y medidas de monitoreo necesarias (parte del compliance tributario) para protección de ésta área sustantiva de la empresa, a saber, facturación, la que emite los  CFDI a sus clientes.

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Para conocer nuestro Boletín y el nuevo proceso propuesto por la autoridad fiscal en materia de restricción temporal del certificado de sellos digitales que nos permite timbrar nuestros CFDI, consulte:

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A sus órdenes también, en:

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LinkedinSantiago (Oga Itnas) Galvan

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ARRENDAMIENTO FINANCIERO

FISCAL

Contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última liquidar, en pagos parciales como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales siguientes:

  1. La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de adquisición
  2. A prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal, pagando una renta inferior
  3. A participar con el arrendador en el precio de la venta de los bienes a un tercero

MERCANTIL (LGTOC)

Contrato por medio del cual un arrendador se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, al arrendatario, quien podrá ser persona física o moral, obligándose este último a pagar como contraprestación, que se liquidará en pagos parciales, según se convenga, una cantidad en dinero determinada o determinable, que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios que se estipulen, y adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales siguientes:

  • La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de adquisición
  • A prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal, pagando una renta inferior
  • A participar con el arrendador en el precio de la venta de los bienes a un tercero
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¡Èpale! ¿en qué sistema económico pervivimos?

Señala el Código Fiscal de la Federación, a la letra que:

La expresión razón de negocios será aplicable con independencia de las leyes que regulen el beneficio económico razonablemente esperado por el contribuyente.

Eso significa que en México existen leyes que regulan la cuantificación del beneficio económico razonablemente esperado?   ¿Utilidades proforma? 

Sabemos que en nuestro País existe la competencia económica, esto es,  el esfuerzo que realizan dos o más personas, comercios o empresas, para ofrecer más opciones de productos y servicios, de mayor calidad y a mejores precios.

Sbemos también que existe normatividad que prohibe las  prácticas monopólicas (no confundir con monopolio), es decir, las conductas que realizan una o más empresas, para obtener beneficios indebidos a costa de dañar o impedir el proceso de competencia, de lo que se sigue que la   Ley Federal de Competencia Económica pudiera sancionar a quien obtenga beneficios a costa de  los consumidores por la realización de prácticas indebidas, sin embargo, ello no cuantifica cuál es el beneficio economico razonablemente esperado.

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BENEFICIO ECONÓMICO RAZONABLEMENTE ESPERADO

Para efectos fiscales, existe, cuando las operaciones del contribuyente busquen, entre otros:

  1. generar ingresos,
  2. reducir costos,
  3. aumentar el valor de los bienes que sean de su propiedad,
  4. mejorar su posicionamiento en el mercado

La autoridad evaluará la información contemporánea que presente el contribuyente, siempre que ésta esté soportada y sea razonable, a fin de cuantificar el beneficio económico razonablemente esperado.

¿Es razonable cuando la información sea razonable?  Obvio, ¿no?

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Presunción de existencia de Razón de Negocio

La autoridad podrá presumir, salvo prueba en contrato que hay o no razón de negocio en alguna operación:

SI:

•Cuando el beneficio económico cuantificable razonablemente esperado, sea MAYOR al beneficio fiscal.

NO:

•Cuando el beneficio económico cuantificable razonablemente esperado, sea MENOR al beneficio fiscal.

•Cuando se alcanza un beneficio económico razonablemente esperado a través de un menor número de actos jurídicos  que los realizados por el contribuyente y el efecto fiscal hubiera sido más gravoso

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¿Qué es un beneficio fiscal?

Solo para efectos fiscales, se consideran beneficios fiscales:

  1. cualquier reducción,
  2. cualquier eliminación o
  3. cualquier diferimiento temporal de una contribución.

Quedan incluídos las reducciones, eliminaciones o diferimientos, alcanzados, entre otros,  a través de:

  1. Deducciones
  2. Exenciones
  3. No sujeciones
  4. No reconocimiento de una ganancia
  5. no reconocimiento de un ingreso acumulable
  6. Ajustes de la base imponible de la contribución
  7. ausencia de ajustes de la base imponible de la contribución
  8. Acreditamiento de contribuciones,
  9. La recaracterización de un pago
  10. Recaracterización de una actividad
  11. cambio de régimen fiscal
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